هل تساءلت يومًا كيف تتعامل الشركات مع الأموال التي تستلمها قبل تقديم المنتج أو الخدمة فعليًا؟ هذا السيناريو شائع في الصناعات التي تعتمد على نماذج الاشتراكات، أو العقود طويلة الأجل، أو الدفعات المقدمة. والإجابة تكمن في مفهوم محاسبي أساسي يُعرف باسم الإيرادات المؤجلة.
تشير الإيرادات المؤجلة إلى الدخل الذي حصلت عليه الشركة مسبقًا لكنها لم تكتسبه بعد فعليًا. ونظرًا لأن السلع أو الخدمات لم تُقدَّم بعد، يجب تسجيل هذا الإيراد بعناية لضمان دقة القوائم المالية وامتثالها لمعايير المحاسبة.
في هذا الدليل، سنشرح ما هي الإيرادات المؤجلة، ونستعرض أمثلة واقعية، ونعرض كيفية تسجيلها وإدارتها بشكل صحيح في السجلات المالية.
الإيرادات المؤجلة هي الأموال التي تتلقاها الشركة مُقدمًا مقابل منتجات أو خدمات لم تُقدَّم بعد. وتُعرف أيضًا باسم الإيرادات غير المكتسبة، وتُسجَّل كالتزام (مطلوبات) في الميزانية العمومية لأن الشركة لا تزال مدينة للعميل بمنتج أو خدمة أو قيمة مقابلة.
وبحسب نظام المحاسبة على أساس الاستحقاق، لا يتم الاعتراف بالإيرادات إلا عند كسبها فعليًا، وليس عند استلام الدفعة. وهذا يعني أنه حتى وإن كانت الشركة قد استلمت الأموال، فلا يمكن تسجيلها كدخل حتى يتم تقديم المنتج أو أداء الخدمة.
تُعد الإيرادات المؤجلة شائعة في الأنشطة التي تعتمد على الاشتراكات مثل منصات البرمجيات كخدمة (SaaS)، أو في الصناعات التي تتطلب دفعات مقدّمة مثل اشتراكات الأندية الرياضية.
لفهم هذا المفهوم بشكل أوضح، دعونا نستعرض بعض الأمثلة الواقعية.
فيما يلي بعض الأمثلة الشائعة التي توضح كيفية عمل الإيرادات المؤجلة:
الاشتراكات والعضويات المدفوعة مقدمًا: إذا دفع العميل مقدمًا لاشتراك سنوي، لا يمكن للشركة الاعتراف بالمبلغ كاملًا على الفور، بل تُسجله كإيراد مؤجل وتقوم بكسبه شهريًا مع تقديم الخدمة.
مثال: يدفع العميل 450 ريالًا سعوديًا لاشتراك سنوي، وتكسب الشركة 37.50 ريالًا شهريًا مقابل تقديم الخدمة.
بطاقات الهدايا غير المستخدمة وبرامج الولاء: عندما يشتري أحدهم بطاقة هدية، تحصل الشركة على المال لكنها لم تُقدّم أي منتج بعد. ويُسجّل هذا المبلغ كإيراد غير مكتسب.
مثال: يشتري عميل بطاقة هدية بقيمة 187.50 ريالًا سعوديًا، وتُسجل الشركة هذا المبلغ كإيراد مؤجل إلى أن يتم استخدام البطاقة في المشتريات.
الدفعات المقدمة لتحديثات برامج مستقبلية: تدفع شركة مقدمًا مقابل تحديثات برامج أو خدمات سيتم تقديمها لاحقًا. ولا يمكن للبائع تسجيل هذا المبلغ كدخل حتى يتم تنفيذ العمل.
مثال: يدفع العميل 3,750 ريالًا سعوديًا مقابل تحديثات برمجية تُقدم على مدار عام، وتُسجل الشركة 312.50 ريالًا شهريًا عند تقديم هذه التحديثات.
تُوضح هذه الأمثلة أن الإيرادات غير المكتسبة لا تتعلق فقط باستلام الدفعة مقدمًا، بل بكسب هذا المبلغ من خلال تقديم المنتج أو الخدمة أو القيمة الموعودة بمرور الوقت.
والآن، دعونا نناقش لماذا من المهم أن تتتبع الشركات هذا النوع من الإيرادات بدقة في قوائمها المالية.
تُسجّل الشركات الإيرادات المؤجلة للامتثال لمعايير المحاسبة على أساس الاستحقاق. ويُنظر إليها على أنها التزام لأن الشركة لا تزال مدينة للعميل بمنتج أو خدمة أو حتى باسترداد المبلغ المدفوع.
نظرًا لأن دفعات العملاء قد تكون غير منتظمة أو غير متوقعة، فإن الاعتراف بالإيراد عند تحقيقه فعليًا—not عند استلام الدفعة—يُعد أكثر دقة. هذا النهج يضمن أن تعكس السجلات المالية توقيت تقديم المنتجات أو الخدمات، لا توقيت استلام الأموال.
فيما يلي أبرز الأسباب لتسجيل الإيرادات المؤجلة:
1.إعداد تقارير مالية دقيقة: تضمن الإيرادات غير المكتسبة أن يظهر في قائمة الدخل فقط الإيراد المُحقق خلال الفترة المحاسبية، مما يوفر صورة أكثر دقة للأداء المالي للشركة.
2.الامتثال التنظيمي: يجب على الشركات في السعودية الالتزام بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) وفقًا للوائح الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين (SOCPA). ويساعد تسجيل الإيرادات المؤجلة بطريقة صحيحة على تحقيق هذا الامتثال.
3.الشفافية مع أصحاب المصلحة: يعتمد المستثمرون والجهات الضريبية والشركاء على دقة التقارير المالية. وأي تلاعب أو تقصير في الإبلاغ يمكن أن يُضر بالثقة ويؤدي إلى عقوبات.
4.تخطيط التدفقات النقدية: تُظهر الإيرادات غير المكتسبة الأموال التي استلمتها الشركة، مما يساعد في إدارة السيولة مع الاعتراف بالالتزامات القائمة لتقديم الخدمات أو المنتجات مستقبلًا.
والآن، دعونا ننتقل إلى مفهوم آخر مهم قد يؤثر على الشؤون المالية وهو الفرق بين الإيرادات المؤجلة والمصروفات المؤجلة.
المفاهيم المحاسبية قد تكون معقدة. عندما تفهم الفروق بين الإيرادات المؤجلة والمصروفات المؤجلة، ستحصل على صورة أوضح لكيفية إدارة كل منهما في عملك. إليك كيف يختلفان:
لفهم أفضل لتأثير الإيرادات غير المكتسبة على أمورك المالية، دعنا نعرف لماذا تُعتبر التزامًا وكيف تؤثر على سجلاتك المحاسبية.
وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (U.S. GAAP) والمعايير المماثلة عالميًا، تُسجَّل الإيرادات المؤجلة في الميزانية العمومية كالتزام، لتعكس مسؤولية الشركة المستمرة تجاه العميل. ولا يتم إدخال الإيراد في قائمة الدخل حتى يتم تقديم الخدمة أو تسليم المنتج.
عادةً ما تُدرج الإيرادات المؤجلة ضمن الخصوم المتداولة إذا كان من المتوقع تنفيذ الالتزام خلال 12 شهرًا. أما المدفوعات التي تتجاوز هذه الفترة، فيُصنَّف الجزء المتبقي منها كالتزامات غير متداولة. وهذا يضمن أن تعكس الميزانية العمومية التزامات الشركة المالية بدقة.
فيما يلي أسباب اعتبار الإيرادات المؤجلة التزامًا:
بمجرد أن تقدم الشركة المنتج أو الخدمة، يتم الاعتراف بالإيرادات غير المكتسبة كإيرادات فعلية، ويتم تطبيق الضريبة المقابلة خلال الفترة التي يتم فيها تقديم المنتج أو الخدمة.
تصبح الإيرادات المؤجلة إيرادات فعلية عندما تفي الشركة بجانبها من الاتفاق — أي عند تسليم المنتج أو تنفيذ الخدمة.
ويتوافق ذلك مع مبدأ الاعتراف بالإيرادات في المحاسبة على أساس الاستحقاق، والذي ينص على أنه يجب الاعتراف بالإيراد عند تحقيقه، وليس عند استلام النقد. على سبيل المثال، إذا باعت شركتك اشتراكًا لمدة 12 شهرًا وتلقت المبلغ كاملًا في البداية، فلا يتم الاعتراف بالإيراد كاملًا دفعة واحدة، بل يتم الاعتراف بجزء منه كل شهر.
والآن، دعنا نستعرض مثالًا تفصيليًا لكيفية تسجيل الشركة للإيرادات المؤجلة ثم الاعتراف بها.
لنقل إنك تدير شركة برمجيات، ويدفع لك أحد العملاء 24,000 ريال سعودي مقدمًا مقابل اشتراك سنوي. وبما أن الخدمة لم تُقدَّم بعد، فيجب تسجيل هذه الدفعة كإيرادات مؤجلة.
عند استلام الدفعة، يكون القيد المحاسبي كالتالي:
هنا، يُدقَّ حساب الصندوق لأنه تم استلام الدفعة، ويُقَيَّد حساب الإيرادات المؤجلة دائنًا لأن الإيراد لم يُكتسب بعد.
كل شهر، يتم الاعتراف بمبلغ 2,000 ريال سعودي كإيراد مكتسب (24,000 ÷ 12 شهرًا).
في نهاية الشهر الأول، سيكون القيد المحاسبي كالتالي:
تستمر هذه العملية شهريًا، حيث يتم نقل 2,000 ريال سعودي من حساب الإيرادات المؤجلة إلى حساب الإيرادات المكتسبة.
وبنهاية الأشهر الـ12، سيكون رصيد الإيرادات المؤجلة صفرًا، وتكون الشركة قد قدمت الخدمة بالكامل.
فهم كيفية تسجيل هذا النوع من الإيرادات يساعدنا على إدراك تأثيره على القوائم المالية. دعنا نستعرض كيف يؤثر على الميزانية العمومية وقائمة الدخل.
تؤثر الإيرادات المؤجلة على القوائم المالية لشركتك بعدة جوانب، منها:
الإدارة السليمة للإيرادات المؤجلة تُحافظ على دقة القوائم المالية وتدعم نمو الأعمال على المدى الطويل. دعنا الآن ننتقل إلى أفضل الطرق لتتبعها وإدارتها بفعالية.
يمكن أن تكون إدارة الإيرادات المؤجلة تحديًا، خاصةً للشركات التي تعتمد على نماذج إيرادات متكررة أو عقود طويلة الأجل. إليك كيفية إدارتها وتتبعها:
من خلال الحفاظ على التنظيم واستخدام الأدوات المناسبة، يمكنك إدارة الإيرادات غير المكتسبة والبقاء في حالة امتثال. ومع ذلك، حتى أكثر الشركات التزامًا قد تقع في بعض الأخطاء الشائعة عند التعامل مع هذا النوع من الإيرادات. دعنا نستعرض هذه المزالق وكيفية تجنبها للحفاظ على استقرارك المالي.
فيما يلي بعض الأخطاء الشائعة ونصائح لتجنبها:
قد تبدو الإيرادات المؤجلة مجرد مصطلح محاسبي آخر، لكنها تلعب دورًا مهمًا في الحفاظ على نزاهة القوائم المالية وسلامة العمليات التشغيلية. ومن خلال الاعتراف بالإيرادات فقط عند تحقيقها، تُقدّم الشركات رؤية أوضح عن أدائها لأصحاب المصلحة.
تعتمد معظم الشركات على برامج المحاسبة للتعامل تلقائيًا مع الإيرادات غير المكتسبة. ومع نظام HAL Accounting، يمكنك بسهولة تتبع مواعيد استلام المدفوعات، وتوقيت تقديم الخدمات، وضمان توازن سجلاتك المحاسبية.
يسهّل HAL ERP تتبع الإيرادات المؤجلة من خلال:
اطلب عرضًا تجريبيًا من HAL ERP للبدء الآن!
.png)